COMPARATIVE ANALYSIS OF INCOME TAX 21 RATES BEFORE AND AFTER THE IMPLEMENTATION OF EFFECTIVE RATES OF PP 58/2023 ON EMPLOYEE SALARIES AT PT. UME PERSADA INDONESIA
Keywords:
: PPh 21, Effective Rates, PP 58/2023, Tax Burden, Tax Policy.
Abstract
This study aims to analyze the comparison of Income Tax Article 21 (PPh 21) rates before and after the implementation of the effective rates based on Government Regulation (PP) Number 58 of 2023 on employee salaries at PT Ume Persada Indonesia. The research method used is a descriptive-analytical approach with data collection techniques through interviews, document studies, and observations. The results show that the implementation of effective rates reduces the monthly tax burden on employees from January to November but increases the amount of deduction in December. Overall, the annual tax burden for employees remains unchanged significantly. This policy provides a positive impact on employees with low to medium income, but requires adjustments in the company’s administration system. This study contributes to understanding the implementation of tax policy and offers recommendations for other companies to manage tax policies more efficiently.
References
Agnes Ch. Haryanto, Inggriani Elim, & Rudy J. Pusung. (2021). Analisis Perhitungan Dan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Pegawai Tetap Pada PT. Jasaraharja Putera Cabang Manado. Jurnal Emba, 9, 153– 162.
Budiarto, D. (2020). Perpajakan: Konsep dan Implementasi di Indonesia. Salemba Empat.
Frersilina, Jayanti Indah, Marhaerndra Kursurma, dan Miladiah Kursurmaningarti. "Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Pasca Penerapan UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP) No. 7 Tahun 2021 Terhadap Karyawan Penerima Uang Lembur Guna Menentukan Pajak Terutang." Jurnal Murtiara Ilmu Akuntansi 1.4 (2023): 34-56.
Harahap, M., & Suhartono, S. (2023). Analisis Dampak Perubahan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Penghasilan Karyawan dengan Pendapatan Menengah. Jurnal Ekonomi dan Perpajakan, 15(2), 123-135.
Hidayat, A. (2018). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Penerbit Angkasa.
Hidayat, N., dan Purwana, D. (2018). Perpajakan Teori dan Praktik. Depok: PT Rajagrafindo Persada.
Indriasturti, M., Werdi, H., dan Murthoharoh. (2020). Perpajakan (Teori dan Kebijakan). Yogyakarta: Penerbit Depublish.
Jaeng, W. M. Y., Yuneti, K., Gula, V. E., & ... (2023). Sosialisasi Pembukuan Sederhana Dan Pengetahuan Perpajakan Bagi Siswa Di Smak Frateran Maumere. Community …, 4(2), 2839–2843.
Kemenkeu, 2016. (2016). “Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 101/PMK.010/2016 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Kismawati, Y., Sulastri, P., Jl, A., Raya, P., Barat, K. S., & Semarang, K. (2024). Analisis Penerapan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PT . Tri Berkat Bangsa Semarang Pehitungan PPh 21 Pada PT Bank Rakyat Indonesia Pembantu Manado Selatan belum. 2(2)
Mahadianto, Y., & Rahmawati, P. (2020). Determinan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kpp Pratama Cirebon. JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi), 5(2), 185–198. https://doi.org/10.34204/jiafe.v5i2.1967
Mardiasmo. (2019). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta: Andi Publisher.
Masdar, N. A. (2023). Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Berdasarkan UndangUndang Harmonisasi Peraturan Perpajakan Terhadap Pegawai Tetap Pada Perumda Air Minum Kota Makassar. BUGIS : Journal of Business, Technology, & Social Science, 1(3), 1–9.
Muhammad I. Amal, Herman Karamoy, & Priscillia Weku. (2021). Analisis Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan (PPh) Pasal 21 Pada Swissbel-Hotel Maleosan Manado. Jurnal Emba, 9, 1786–1797.
Nasution, A. S. (2023). Cara Dan Sistem Pemungutan Pajak, Tarif Pajak, Dan Fungsi Pajak. 1– 23.
Peraturan Direktorat Jenderal (Perdirjen) Pajak Nomor PER-32/PJ/2015 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan/Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi
Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi. Sekretariat Negara. Jakarta.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 168 Tahun 2023 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak Atas Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa Atau Kegiatan Orang Pribadi. Administrasi Kementerian. Jakarta.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
Peraturan Menteri Keuangan PMK Nomor 101 Tahun 2016 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Perpajakan, P., Dari, D., Keadilan, A., Harmonisasi, D. U., Perpajakan, P., Dari, D., & Keadilan, A. (2022). Analisis Perubahan Tarif Progresif Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dalam Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan Ditinjau Dari Azas Keadilan. Jurnal Administrasi Bisnis Terapan, 5(1). https://doi.org/10.7454/jabt.v5i1.1034
Pohan, C. A. (2019). Manajemen Perpajakan: Strategi Perencanaan dan Penerapan Pajak di Indonesia. Gramedia.
Prasetyo, R. (2023). Peranan Kebijakan Pajak Penghasilan dalam Meningkatkan Kesejahteraan Karyawan di Sektor Jasa. Jurnal Perpajakan Indonesia, 11(1), 45-58.
Prihatini, D. (2023). Evaluasi Penerapan Tarif Efektif Pajak Penghasilan Pasal 21 untuk Karyawan Berpendapatan Rendah hingga Menengah. Jurnal Kebijakan Fiskal, 14(3), 234-248.
Republik Indonesia. (2009). Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta: Sekretariat Negara.
Resmi, S. 2019. Perpajakan Teori & Kasus . Jakarta: Salemba Empat
Santoso, A. (2023). Tarif Efektif Pajak Penghasilan Pasal 21: Pembaruan dan Implikasinya bagi Sektor Swasta. Jurnal Ekonomi Makro, 20(2), 56-72.
Saragih, A. (2023). Transformasi Sistem Penggajian dan Dampak Pajak Penghasilan bagi Perusahaan di Indonesia. Jurnal Manajemen Keuangan, 22(4), 98-112.
Sihombing, S., & Sibagariang, S. A. (2020). Perpajakan Teori dan Aplikasi. Bandung: Widina Bhakti Persada.
Wahyu, F. P. (2023). Pajak sebagai Pembangunan Nasional: Analisis Kebijakan Perpajakan dan Rasio Pajak Indonesia. . Jurnal Perpajakan Dan Keuangan Publik, 2(1), 1–10.
Wulandari, F. (2023). Kajian Perbandingan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebelum dan Sesudah Penerapan Tarif Efektif pada PT UME Persada Indonesia. Jurnal Keuangan dan Perpajakan, 12(1), 45-59.
Yunita, T. (2023). Pengaruh Perubahan Tarif PPh 21 terhadap Kesejahteraan Karyawan di Indonesia. Jurnal Kebijakan Perpajakan, 16(3), 150-162.
Budiarto, D. (2020). Perpajakan: Konsep dan Implementasi di Indonesia. Salemba Empat.
Frersilina, Jayanti Indah, Marhaerndra Kursurma, dan Miladiah Kursurmaningarti. "Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Pasca Penerapan UU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP) No. 7 Tahun 2021 Terhadap Karyawan Penerima Uang Lembur Guna Menentukan Pajak Terutang." Jurnal Murtiara Ilmu Akuntansi 1.4 (2023): 34-56.
Harahap, M., & Suhartono, S. (2023). Analisis Dampak Perubahan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Penghasilan Karyawan dengan Pendapatan Menengah. Jurnal Ekonomi dan Perpajakan, 15(2), 123-135.
Hidayat, A. (2018). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Penerbit Angkasa.
Hidayat, N., dan Purwana, D. (2018). Perpajakan Teori dan Praktik. Depok: PT Rajagrafindo Persada.
Indriasturti, M., Werdi, H., dan Murthoharoh. (2020). Perpajakan (Teori dan Kebijakan). Yogyakarta: Penerbit Depublish.
Jaeng, W. M. Y., Yuneti, K., Gula, V. E., & ... (2023). Sosialisasi Pembukuan Sederhana Dan Pengetahuan Perpajakan Bagi Siswa Di Smak Frateran Maumere. Community …, 4(2), 2839–2843.
Kemenkeu, 2016. (2016). “Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 101/PMK.010/2016 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Kismawati, Y., Sulastri, P., Jl, A., Raya, P., Barat, K. S., & Semarang, K. (2024). Analisis Penerapan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PT . Tri Berkat Bangsa Semarang Pehitungan PPh 21 Pada PT Bank Rakyat Indonesia Pembantu Manado Selatan belum. 2(2)
Mahadianto, Y., & Rahmawati, P. (2020). Determinan Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Di Kpp Pratama Cirebon. JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi), 5(2), 185–198. https://doi.org/10.34204/jiafe.v5i2.1967
Mardiasmo. (2019). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta: Andi Publisher.
Masdar, N. A. (2023). Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Berdasarkan UndangUndang Harmonisasi Peraturan Perpajakan Terhadap Pegawai Tetap Pada Perumda Air Minum Kota Makassar. BUGIS : Journal of Business, Technology, & Social Science, 1(3), 1–9.
Muhammad I. Amal, Herman Karamoy, & Priscillia Weku. (2021). Analisis Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan (PPh) Pasal 21 Pada Swissbel-Hotel Maleosan Manado. Jurnal Emba, 9, 1786–1797.
Nasution, A. S. (2023). Cara Dan Sistem Pemungutan Pajak, Tarif Pajak, Dan Fungsi Pajak. 1– 23.
Peraturan Direktorat Jenderal (Perdirjen) Pajak Nomor PER-32/PJ/2015 Tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan/Atau Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, Dan Kegiatan Orang Pribadi
Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi. Sekretariat Negara. Jakarta.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 168 Tahun 2023 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak Atas Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa Atau Kegiatan Orang Pribadi. Administrasi Kementerian. Jakarta.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
Peraturan Menteri Keuangan PMK Nomor 101 Tahun 2016 Tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Perpajakan, P., Dari, D., Keadilan, A., Harmonisasi, D. U., Perpajakan, P., Dari, D., & Keadilan, A. (2022). Analisis Perubahan Tarif Progresif Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dalam Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan Ditinjau Dari Azas Keadilan. Jurnal Administrasi Bisnis Terapan, 5(1). https://doi.org/10.7454/jabt.v5i1.1034
Pohan, C. A. (2019). Manajemen Perpajakan: Strategi Perencanaan dan Penerapan Pajak di Indonesia. Gramedia.
Prasetyo, R. (2023). Peranan Kebijakan Pajak Penghasilan dalam Meningkatkan Kesejahteraan Karyawan di Sektor Jasa. Jurnal Perpajakan Indonesia, 11(1), 45-58.
Prihatini, D. (2023). Evaluasi Penerapan Tarif Efektif Pajak Penghasilan Pasal 21 untuk Karyawan Berpendapatan Rendah hingga Menengah. Jurnal Kebijakan Fiskal, 14(3), 234-248.
Republik Indonesia. (2009). Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta: Sekretariat Negara.
Resmi, S. 2019. Perpajakan Teori & Kasus . Jakarta: Salemba Empat
Santoso, A. (2023). Tarif Efektif Pajak Penghasilan Pasal 21: Pembaruan dan Implikasinya bagi Sektor Swasta. Jurnal Ekonomi Makro, 20(2), 56-72.
Saragih, A. (2023). Transformasi Sistem Penggajian dan Dampak Pajak Penghasilan bagi Perusahaan di Indonesia. Jurnal Manajemen Keuangan, 22(4), 98-112.
Sihombing, S., & Sibagariang, S. A. (2020). Perpajakan Teori dan Aplikasi. Bandung: Widina Bhakti Persada.
Wahyu, F. P. (2023). Pajak sebagai Pembangunan Nasional: Analisis Kebijakan Perpajakan dan Rasio Pajak Indonesia. . Jurnal Perpajakan Dan Keuangan Publik, 2(1), 1–10.
Wulandari, F. (2023). Kajian Perbandingan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebelum dan Sesudah Penerapan Tarif Efektif pada PT UME Persada Indonesia. Jurnal Keuangan dan Perpajakan, 12(1), 45-59.
Yunita, T. (2023). Pengaruh Perubahan Tarif PPh 21 terhadap Kesejahteraan Karyawan di Indonesia. Jurnal Kebijakan Perpajakan, 16(3), 150-162.
Published
2025-01-12
Section
Articles
Copyright (c) 2025 Nur Kholidatul Aliyah, Umaimah Umaimah
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
