ANALISIS POTENSI MANIPULASI LAPORAN KEUANGAN TERHADAP UPAYA PENGHINDARAN PAJAK DI INDONESIA (STUDI KASUS: PERUSAHAAN NON-KEUANGAN DI BURSA EFEK INDONESIA)
Keywords:
Universitas Karangturi Semarang Penghindaran Pajak, Manipulasi Pendapatan, Beneish M-Score, Tata Kelola Perusahaan, Pelaporan Keuangan.
Abstract
Penelitian ini menyelidiki hubungan kompleks antara manipulasi pendapatan dan strategi penghindaran pajak di antara perusahaan Indonesia, menggunakan metodologi Beneish M-Score. Subjek penelitian ini adalah perusahaan non-keuangan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dengan kurun waktu 7 tahun, yakni dari 2015 hingga 2022. Melalui beberapa metode analisis kuantitatif, studi ini mengungkapkan korelasi negatif yang signifikan antara manipulasi pendapatan dan tarif pajak efektif. Selain itu, ditemukan bahwa dengan model regresi berganda terdapat sebesar 41,2% varians dalam perilaku penghindaran pajak. Temuan ini menunjukkan bahwa karakteristik perusahaan seperti ukuran dan profitabilitas secara substansial memoderasi strategi optimasi pajak, memvalidasi tiga hipotesis utama tentang mekanisme manipulasi pelaporan keuangan yang rumit. Dengan memberikan wawasan kritis tentang perilaku keuangan perusahaan, penelitian ini menawarkan perspektif berharga bagi badan pengatur, investor, dan profesional tata kelola perusahaan, menyoroti strategi canggih yang digunakan perusahaan untuk meminimalkan kewajiban pajak dalam konteks pasar negara berkembang.
References
Adoboe-Mensah, N., Salia, H., & Addo, EB (2023). Menggunakan Model M-score Beneish untuk Mendeteksi Penipuan Laporan Keuangan di Industri Keuangan Mikro di Ghana. Jurnal Internasional Ekonomi dan Masalah Keuangan, 13(4), 47–57. https://doi.org/10.32479/ijefi.14489
Astuti, TP (2016). Tren Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia yang terdaftar di BEI tahun 2001-2014. Jurnal Akuntansi, 20(3), 375–392. www.pajak.go.id
Barokah, Z., & Nindya Sari, N. (2024). Penjualan Pihak Terkait Lintas Batas, Penghindaran Pajak, dan Tunneling: Dampak Peraturan terhadap Perusahaan Manufaktur Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, 27(02), 307–334. https://doi.org/10.33312/ijar.801
Budiadnyani, N. P., Pande, P., Dewi, R. A., & Supriawan, IGJ (2024). Strategi Pengurangan Pajak Perusahaan : Dampak Kepemilikan Institusional, Profitabilitas Perusahaan, dan Leverage Keuangan. 07(02), 244–254.
Devita, H., Judijanto, L., Hasibuan, R., Koerniawati, D., & Harahap, IM (2023). Transfer Pricing dan Perusahaan Multinasional: Analisis Mendalam tentang Kebijakan Transfer Pricing dan Dampaknya terhadap Perpajakan di Indonesia. Jurnal Internasional Ulasan Masyarakat (INJOSER), 1(2), 323–337.
Girindratama, MW, & Rudiawarni, FA (2022). Pengaruh Business Strategy Terhadap Tax Planning: Peran Financial Expertise Dan Institutional Owneeship. Media Riset Akuntansi, Audit & Informasi, 22(1), 65–90. https://doi.org/10.25105/mraai.v22i1.9958
Hapsoro, D., & Bahantwelu, M. I. (2020). Apakah manajemen pendapatan memediasi pengaruh struktur modal terhadap nilai perusahaan? Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 23(1), 53–68. https://doi.org/10.24914/jeb.v23i1.2531
Ilmiah, J., & Arda, DP (2024). Penentu Perilaku Etika Wajib Pajak dalam Penghindaran dan Penghindaran Pajak : Strategi Mitigasi. 19(2). https://doi.org/10.24843/JIAB.2024.v19.i02.p05
Indriastuti, M., Chariri, A., & Fuad, F. (2023). Tata Kelola Perusahaan yang Baik, Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial Perusahaan, Penghindaran Pajak Terhadap Nilai Perusahaan. Trikonomika, 22(1), 19–25. https://doi.org/10.23969/trikonomika.v22i1.3912
Judijanto, L. (2024). Pengembangan Penelitian Penghindaran Pajak di Asia melalui Analisis Bibliometrik. Akuntansi dan Keuangan Ilmu Barat, 2(02), 367–378. https://doi.org/10.58812/wsaf.v2i02.1059
Kifli, FM, & Juliarto, A. (2022). Kegiatan Perencanaan Pajak dan Nilai Perusahaan (Studi Di Indonesia Perusahaan Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Periode 2016 hingga 2020). Jurnal Akuntansi Diponegoro, 11(4), 1–15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Mokoagow, I., Tallulembang, R., & Judijanto, L. (2024). Dampak Perubahan Peraturan Perpajakan terhadap Praktik Penghindaran Pajak Perusahaan di Indonesia. Jurnal Aktiva : Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(3), 211–223. https://doi.org/10.52005/aktiva.v5i3.222
Mulyani, SD, Fitria, GN, & Tarmidi, D. (2024). Analisis Agresif Pajak : Peran Faktor Keuangan Internal. 13(2), 475–484.
Muslim, M. (2024). Mengeksplorasi aturan akuntansi pajak dan pengaruhnya terhadap pelaporan keuangan. Kemajuan dalam Penelitian Perpajakan, 2(1), 1–11. https://doi.org/10.60079/atr.v2i1.245
Nanda Lestari, D. N., & Kholid, M. N. (2024). Transformasi Digital dan Penghindaran Pajak Sektor Bahan Dasar dan Energi Indonesia. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 7(1), 51–66. https://doi.org/10.29303/akurasi.v7i1.477
Ndiritu, J., Wanjau, R., & Murungi, J. (2013). Jurnal Internasional untuk Pendidikan dan Penelitian Inovasi. Jurnal Internasional untuk Pendidikan dan Penelitian Inovasi, 1(1), 95–108. http://ijier.net/ijier/article/view/973
Negara, A. K., Rouffie, R. M., & Kesuma, P. (2024). Kebijakan fiskal nasional baru untuk mempercepat pembangunan infrastruktur regional di Indonesia. 10(2), 161–174.
Paoki, AGF, Yusha, JD, Kale, SE, & Mangoting, Y. (2021). Pengaruh Teknologi Informasi Dan Risiko yang Dirasakan Dalam Mengantisipasi Penghindaran Pajak. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 11(2), 238–249. https://doi.org/10.22219/jrak.v11i2.14871
Pokhrel, S. (2024). Tidak ada judulΕΛΕΝΗ. Αγαη, 15(1), 37–48. https://doi.org/10.30603/jiaj.v9i1.3917
Polontoh, HM, & S, LW (2024). Korupsi Pajak : Celah Hukum dan Praktik Kriminal oleh Pejabat Tinggi. 30(3), 310–325.
Rohma, FF (2024). Analisis Pergeseran dalam Derajat Transparansi dan Akuntabilitas pada Manajemen Keuangan Daerah. 5(1), 12–20.
Rosid, A. (2023). Jaringan Saraf Buatan untuk memprediksi perilaku membayar pajak perusahaan Indonesia. Scientax, 4(2), 174–204. https://doi.org/10.52869/st.v4i2.526
Satyadini, AE, Erlangga, RR, & Steffi, B. (2019). Siapa yang Menghindari Pajak? sebuah studi empiris dari kasus Indonesia. Scientax, 1(1), 1–26. https://doi.org/10.52869/st.v1i1.2
Setiawan, E. (2024). Apakah Tarif Pajak Mendorong Pergeseran Laba Oleh Perusahaan Multinasional Di Indonesia? TINJAUAN EKOMBIS: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 12(2), 1891–1902. https://doi.org/10.37676/ekombis.v12i2.5415
Sismanyudi, D., & Firmansyah, A. (2022). Strategi perusahaan dan penghindaran pajak: Apakah tanggung jawab sosial perusahaan penting? Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 25(2), 337–364. https://doi.org/10.24914/jeb.v25i2.5413
Toly., J. dan AA (2014). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibilty terhadap Agresivitas Pajak. Tinjauan Pajak & Akuntansi, 4(1), 222.
Yenni Mangoting, Maria Anastasia Fidelis Foek, & Stella R. Gomaz. (2024). Menentukan Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Niat Etika Profesional Pajak. Jurnal Dinamika Akuntansi, 16(1), 71–84. https://doi.org/10.15294/jda.v16i1.5685
Zain, RP, Harsa Sumarta, N., & Gandhi Amidjaya, P. (2023). Karakteristik auditor tentang penghindaran pajak oleh perusahaan non-keuangan: Bukti dari Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 26(2), 203–210. https://doi.org/10.20885/jaai.vol26.iss2.art9
Astuti, TP (2016). Tren Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia yang terdaftar di BEI tahun 2001-2014. Jurnal Akuntansi, 20(3), 375–392. www.pajak.go.id
Barokah, Z., & Nindya Sari, N. (2024). Penjualan Pihak Terkait Lintas Batas, Penghindaran Pajak, dan Tunneling: Dampak Peraturan terhadap Perusahaan Manufaktur Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, 27(02), 307–334. https://doi.org/10.33312/ijar.801
Budiadnyani, N. P., Pande, P., Dewi, R. A., & Supriawan, IGJ (2024). Strategi Pengurangan Pajak Perusahaan : Dampak Kepemilikan Institusional, Profitabilitas Perusahaan, dan Leverage Keuangan. 07(02), 244–254.
Devita, H., Judijanto, L., Hasibuan, R., Koerniawati, D., & Harahap, IM (2023). Transfer Pricing dan Perusahaan Multinasional: Analisis Mendalam tentang Kebijakan Transfer Pricing dan Dampaknya terhadap Perpajakan di Indonesia. Jurnal Internasional Ulasan Masyarakat (INJOSER), 1(2), 323–337.
Girindratama, MW, & Rudiawarni, FA (2022). Pengaruh Business Strategy Terhadap Tax Planning: Peran Financial Expertise Dan Institutional Owneeship. Media Riset Akuntansi, Audit & Informasi, 22(1), 65–90. https://doi.org/10.25105/mraai.v22i1.9958
Hapsoro, D., & Bahantwelu, M. I. (2020). Apakah manajemen pendapatan memediasi pengaruh struktur modal terhadap nilai perusahaan? Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 23(1), 53–68. https://doi.org/10.24914/jeb.v23i1.2531
Ilmiah, J., & Arda, DP (2024). Penentu Perilaku Etika Wajib Pajak dalam Penghindaran dan Penghindaran Pajak : Strategi Mitigasi. 19(2). https://doi.org/10.24843/JIAB.2024.v19.i02.p05
Indriastuti, M., Chariri, A., & Fuad, F. (2023). Tata Kelola Perusahaan yang Baik, Pengungkapan Tanggung Jawab Sosial Perusahaan, Penghindaran Pajak Terhadap Nilai Perusahaan. Trikonomika, 22(1), 19–25. https://doi.org/10.23969/trikonomika.v22i1.3912
Judijanto, L. (2024). Pengembangan Penelitian Penghindaran Pajak di Asia melalui Analisis Bibliometrik. Akuntansi dan Keuangan Ilmu Barat, 2(02), 367–378. https://doi.org/10.58812/wsaf.v2i02.1059
Kifli, FM, & Juliarto, A. (2022). Kegiatan Perencanaan Pajak dan Nilai Perusahaan (Studi Di Indonesia Perusahaan Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Periode 2016 hingga 2020). Jurnal Akuntansi Diponegoro, 11(4), 1–15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Mokoagow, I., Tallulembang, R., & Judijanto, L. (2024). Dampak Perubahan Peraturan Perpajakan terhadap Praktik Penghindaran Pajak Perusahaan di Indonesia. Jurnal Aktiva : Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(3), 211–223. https://doi.org/10.52005/aktiva.v5i3.222
Mulyani, SD, Fitria, GN, & Tarmidi, D. (2024). Analisis Agresif Pajak : Peran Faktor Keuangan Internal. 13(2), 475–484.
Muslim, M. (2024). Mengeksplorasi aturan akuntansi pajak dan pengaruhnya terhadap pelaporan keuangan. Kemajuan dalam Penelitian Perpajakan, 2(1), 1–11. https://doi.org/10.60079/atr.v2i1.245
Nanda Lestari, D. N., & Kholid, M. N. (2024). Transformasi Digital dan Penghindaran Pajak Sektor Bahan Dasar dan Energi Indonesia. Akurasi : Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 7(1), 51–66. https://doi.org/10.29303/akurasi.v7i1.477
Ndiritu, J., Wanjau, R., & Murungi, J. (2013). Jurnal Internasional untuk Pendidikan dan Penelitian Inovasi. Jurnal Internasional untuk Pendidikan dan Penelitian Inovasi, 1(1), 95–108. http://ijier.net/ijier/article/view/973
Negara, A. K., Rouffie, R. M., & Kesuma, P. (2024). Kebijakan fiskal nasional baru untuk mempercepat pembangunan infrastruktur regional di Indonesia. 10(2), 161–174.
Paoki, AGF, Yusha, JD, Kale, SE, & Mangoting, Y. (2021). Pengaruh Teknologi Informasi Dan Risiko yang Dirasakan Dalam Mengantisipasi Penghindaran Pajak. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 11(2), 238–249. https://doi.org/10.22219/jrak.v11i2.14871
Pokhrel, S. (2024). Tidak ada judulΕΛΕΝΗ. Αγαη, 15(1), 37–48. https://doi.org/10.30603/jiaj.v9i1.3917
Polontoh, HM, & S, LW (2024). Korupsi Pajak : Celah Hukum dan Praktik Kriminal oleh Pejabat Tinggi. 30(3), 310–325.
Rohma, FF (2024). Analisis Pergeseran dalam Derajat Transparansi dan Akuntabilitas pada Manajemen Keuangan Daerah. 5(1), 12–20.
Rosid, A. (2023). Jaringan Saraf Buatan untuk memprediksi perilaku membayar pajak perusahaan Indonesia. Scientax, 4(2), 174–204. https://doi.org/10.52869/st.v4i2.526
Satyadini, AE, Erlangga, RR, & Steffi, B. (2019). Siapa yang Menghindari Pajak? sebuah studi empiris dari kasus Indonesia. Scientax, 1(1), 1–26. https://doi.org/10.52869/st.v1i1.2
Setiawan, E. (2024). Apakah Tarif Pajak Mendorong Pergeseran Laba Oleh Perusahaan Multinasional Di Indonesia? TINJAUAN EKOMBIS: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 12(2), 1891–1902. https://doi.org/10.37676/ekombis.v12i2.5415
Sismanyudi, D., & Firmansyah, A. (2022). Strategi perusahaan dan penghindaran pajak: Apakah tanggung jawab sosial perusahaan penting? Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 25(2), 337–364. https://doi.org/10.24914/jeb.v25i2.5413
Toly., J. dan AA (2014). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibilty terhadap Agresivitas Pajak. Tinjauan Pajak & Akuntansi, 4(1), 222.
Yenni Mangoting, Maria Anastasia Fidelis Foek, & Stella R. Gomaz. (2024). Menentukan Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Niat Etika Profesional Pajak. Jurnal Dinamika Akuntansi, 16(1), 71–84. https://doi.org/10.15294/jda.v16i1.5685
Zain, RP, Harsa Sumarta, N., & Gandhi Amidjaya, P. (2023). Karakteristik auditor tentang penghindaran pajak oleh perusahaan non-keuangan: Bukti dari Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 26(2), 203–210. https://doi.org/10.20885/jaai.vol26.iss2.art9
Published
2025-03-25
Section
Articles
Copyright (c) 2025 Kwan Lina Kurniawan
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
