FAKTOR-FAKTOR PENENTU KEPATUHAN PAJAK: TINJAUAN LITERATUR TERHADAP PENGETAHUAN PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN KEPERCAYAAN TERHADAP PEMERINTAH

Ridwan Pajriyansyah; Nurhastuty Kesumo Wardhany

doi:10.31539/630x5334

Authors

Ridwan Pajriyansyah Universitas Trisakti
Nurhastuty Kesumo Wardhany Universitas Trisakti

DOI:

https://doi.org/10.31539/630x5334

Keywords:

Kepatuhan Pajak, Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, Kepercayaan Terhadap Pemerintah.

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk mengidentifikasi serta menganalisis berbagai faktor yang memengaruhi tingkat kepatuhan pajak dengan menggunakan pendekatan Systematic Literature Review (SLR). Fokus utama kajian diarahkan pada tiga faktor penentu, yaitu pengetahuan pajak, sanksi pajak, dan kepercayaan terhadap pemerintah. Ketiga faktor tersebut dipilih karena sering muncul dalam literatur sebagai determinan utama perilaku kepatuhan wajib pajak. Proses penelaahan dilakukan berdasarkan pedoman PRISMA 2020 yang menekankan transparansi, objektivitas, dan replikasi ilmiah. Sumber data diperoleh dari basis data bereputasi internasional seperti Scopus, Web of Science, dan Google Scholar dengan kriteria seleksi artikel yang relevan dan terbit antara tahun 2019 sampai 2025. Hasil analisis menunjukkan bahwa kepatuhan pajak dipengaruhi oleh kombinasi aspek kognitif, regulatif, dan afektif. Pengetahuan pajak meningkatkan kemampuan wajib pajak dalam memahami hak dan kewajibannya, sedangkan sanksi pajak berperan sebagai mekanisme pencegahan terhadap pelanggaran. Di sisi lain, kepercayaan terhadap pemerintah terbukti menjadi faktor kunci dalam membangun kepatuhan sukarela karena berhubungan dengan persepsi keadilan dan integritas otoritas pajak. Interaksi antara ketiga faktor tersebut membentuk pola perilaku kepatuhan yang berbeda di setiap konteks sosial dan ekonomi. Temuan ini diharapkan dapat memberikan kontribusi teoretis dan praktis dalam pengembangan kebijakan fiskal yang berfokus pada peningkatan kesadaran, penegakan hukum yang adil, serta penguatan kepercayaan publik terhadap institusi pajak.

References

Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T

Ali, M., Noor, M. A. M., & Shariff, M. N. M. (2019). The effects of tax knowledge, tax penalties and tax compliance costs on tax compliance behavior among SMEs in Malaysia. International Journal of Accounting, Finance and Business (IJAFB), 4(17), 33–45.

Alm, J. (2019). What motivates tax compliance? Journal of Economic Perspectives, 33(4), 97–122. https://doi.org/10.1257/jep.33.4.97

Budiono, T., & Rini, A. (2020). Pengaruh persepsi keadilan dan sanksi terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Pajak dan Keuangan Negara, 6(2), 21–34.

Ciziceno, M., Di Maria, C., Nicotra, M., & Romano, M. (2022). Life satisfaction and tax morale: The role of trust in government. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 101, Article 101949. https://doi.org/10.1016/j.socec.2021.101949

Damayanti, R., & Sutanto, H. (2021). Determinants of tax compliance behavior in Indonesia: The role of sanctions and trust. Jurnal Keuangan dan Perpajakan, 13(4), 88–101.

Devos, K. (2014). Factors influencing individual taxpayer compliance behaviour. Springer. https://doi.org/10.1007/978-94-007-7476-6

Fitria, S., & Hidayat, N. (2019). Pengaruh pengetahuan pajak dan keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 10(2), 78–89.

Gangl, K., Torgler, B., Kirchler, E., & Hofmann, E. (2014). Effects of supervision on tax compliance: Evidence from a field experiment in Austria. Economic Analysis and Policy, 44(1), 45–55. https://doi.org/10.1016/j.eap.2014.02.002

Handayani, A., & Wulandari, I. (2021). Pengaruh pengetahuan dan sanksi terhadap kepatuhan pajak individu. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 12(3), 421–435.

Kadir, M., & Sari, N. (2024). Pengetahuan, sanksi, dan kepercayaan dalam meningkatkan kepatuhan pajak di Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 9(2), 22–36.

Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–225. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004

Lestari, P., & Prihandini, S. (2020). Tax knowledge and awareness as determinants of taxpayer compliance in developing countries. Journal of Taxation Studies, 8(3), 55–66.

Lisi, G. (2015). Tax morale, tax compliance and the optimal tax policy. Economic Analysis and Policy, 45, 27–32. https://doi.org/10.1016/j.eap.2014.12.004

Mas’ud, A., Aliyu, A. A., & Gambo, E. J. (2019). Tax rate and compliance: Do trust in government and financial condition moderate the relationship? Journal of Accounting and Taxation, 11(4), 69–76. https://doi.org/10.5897/JAT2019.0342

McKerchar, M., & Evans, C. (2018). Sustaining growth in developing economies through improved taxpayer compliance: Challenges for policy makers and revenue authorities. eJournal of Tax Research, 16(3), 390–413.

Nugraha, D., & Wahyudi, A. (2021). The role of tax knowledge and digital service quality in increasing voluntary compliance. Jurnal Keuangan Publik, 9(1), 60–72.

Nurlaela, S., & Gunawan, D. (2022). Determinants of taxpayer compliance in the digital era. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 8(2), 97–110.

Oktaviani, A., & Pratiwi, D. (2023). Pengaruh kepercayaan terhadap pemerintah dan keadilan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Riset Keuangan, 15(1), 13–27.

Pratama, G. R., & Wahyudi, T. (2020). Faktor-faktor yang memengaruhi kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 7(2), 115–127.

Prety, H., Nurul, H., & Ibrahim, Z. (2025). Pengaruh sanksi pajak, kesadaran dan pengetahuan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 14(1), 55–66.

Saad, N. (2014). Tax knowledge, tax complexity and tax compliance: Taxpayers’ view. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 109, 1069–1075. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2013.12.590

Suherman, D., & Fitriani, M. (2020). The effect of tax knowledge, sanctions, and awareness on compliance. Jurnal Akuntansi dan Pajak Indonesia, 5(1), 23–34.

Susanti, D., & Hidayah, N. (2022). Kepercayaan terhadap otoritas dan persepsi sanksi pada kepatuhan pajak. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 10(1), 89–102.

Syahrina, N., & Yusuf, M. (2023). Faktor-faktor penentu kepatuhan pajak individu. Jurnal Akuntansi dan Kebijakan Publik, 5(2), 144–158.

Torgler, B., & Schneider, F. (2009). The impact of tax morale and institutional quality on the shadow economy. Journal of Economic Psychology, 30(2), 228–245. https://doi.org/10.1016/j.joep.2008.08.004

Wenzel, M. (2017). The social side of sanctions: Personal and social norms as moderators of deterrence. Law and Human Behavior, 31(5), 393–409. https://doi.org/10.1007/s10979-006-9023-5

Yasa, I. M., & Wulandari, I. (2021). Pengaruh kepercayaan dan transparansi terhadap kepatuhan pajak sukarela. Jurnal Ekonomi dan Keuangan Negara, 10(1), 88–102.

Yasa, N. N. K., & Suartana, I. W. (2019). Pengaruh moral pajak dan kepercayaan terhadap otoritas pajak. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 6(1), 33–45.