ANALISIS PENGARUH PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN, SANKSI PERPAJAKAN SERTA KUALITAS PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM YANG TERDAFTAR DI KPP PRATAMA SURAKARTA

Laelatul Hamidah; Mujiyati Mujiyati

doi:10.31539/feh95g32

Authors

Laelatul Hamidah Universitas Muhammadiyah Surakarta
Mujiyati Mujiyati Universitas Muhammadiyah Surakarta

DOI:

https://doi.org/10.31539/feh95g32

Keywords:

kepatuhan wajib pajak, pemahaman perpajakan, sanksi perpajakan, kualitas pelayanan fiskus, UMKM.

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh pemahaman peraturan perpajakan, sanksi perpajakan, dan kualitas pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Penelitian ini dilatarbelakangi oleh rendahnya kepatuhan pajak UMKM, meskipun sektor UMKM berperan penting dalam perekonomian daerah. Penelitian menggunakan pendekatan kuantitatif dengan data primer yang diperoleh melalui kuesioner kepada wajib pajak UMKM. Sampel ditentukan dengan teknik purposive sampling berdasarkan kriteria NPWP aktif lebih dari satu tahun, peredaran usaha di atas Rp500.000.000, serta memiliki pencatatan atau pembukuan yang tertib. Data dianalisis menggunakan regresi linear berganda dengan bantuan SPSS 25. Tahapan analisis meliputi statistik deskriptif, uji validitas, uji reliabilitas, uji asumsi klasik, uji t, uji F, dan koefisien determinasi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pemahaman peraturan perpajakan, sanksi perpajakan, dan kualitas pelayanan fiskus berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM, baik secara parsial maupun simultan. Kualitas pelayanan fiskus memiliki koefisien regresi terbesar. Nilai Adjusted R Square sebesar 0,604 menunjukkan bahwa model mampu menjelaskan kepatuhan wajib pajak sebesar 60,4%. Temuan ini memperkuat teori atribusi bahwa perilaku kepatuhan pajak dipengaruhi oleh faktor internal berupa pemahaman dan faktor eksternal berupa sanksi serta pelayanan fiskus. Implikasinya, edukasi dan pelayanan fiskus perlu diperkuat.

References

Alivia, N. et al. (2025) “The Influence Of Tax Socialization And The Quality Of Fiscal,” 8, pp. 713–722.

Ani and Harimurti, F. (2025) “Analisis Multidimensional Kepatuhan Pajak UMKM di Kabupaten Karanganyar: Pemahaman, Kesadaran, Love Of Money, dan Kondisi Keuangan,” Jurnal Maneksi, 14(01), pp. 219–230.

Asyhari, F. and Ttitik Aryati (2023) “Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Penurunan Tarif, Kondisi Keuangan, Kualitas Pelayanan Petugas Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Di Jakarta,” Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(1), pp. 1715–1724. Available at: https://doi.org/10.25105/jet.v3i1.16263.

Devita, T. (2023) “Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Dengan Preferensi Resiko Sebagai Variabel Moderasi,” Nucl. Phys., 13(1), pp. 104–116.

Fatihatunnisa, T.A., Muhaimin, F. and Janiman (2024) “Analysis of the Influence of Msme’s Taxpayer Compliance: Understanding of Taxation, Tax Rates, and Tax Sanctions,” Indonesian Journal of Advanced Research, 3(7), pp. 1039–1050. Available at: https://doi.org/10.55927/ijar.v3i7.10125.

Fitriyah, A. and Muzakki, K. (2024) “Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kecamatan Sidoarjo,” JIIP - Jurnal Ilmiah Ilmu Pendidikan, 7(5), pp. 4504–4512. Available at: https://doi.org/10.54371/jiip.v7i5.4309.

Gazali, M.R.A.L. (2023) “Diajukan Oleh:”

Hanafi, Q.H.N., Firman, M.A. and Maulidha, E. (2022) “Analisis Kepatuhan Pajak pada Pelaku UMKM Ditinjau dari Sistem dan Pelayanan Pajak,” Jurnal Akuntansi dan Keuangan Islam, 10(2), pp. 163–182. Available at: https://doi.org/10.35836/jakis.v10i2.356.

Handayani (2020) “Bab Iii Metode Penelitian,” Suparyanto dan Rosad (2015, 5(3), pp. 248–253.

Khodijah, S., Barli, H. and Irawati, W. (2021) “Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Layanan Fiskus, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi,” JABI (Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia), 4(2), pp. 183–195. Available at: https://doi.org/10.32493/jabi.v4i2.y2021.p183-195.

Kusumaningrum, N.S. and Mujiyati, M. (2025) “Pengaruh Pemahaman Perpajakan Tentang Tarif Pajak, Sanksi Pajak, Keadilan Pajak, Sistem Perpajakan dan Love of Money Terhadap Persepsi Mahasiswa Mengenai Penggelapan Pajak,” Atestasi : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 8(2), pp. 449–461. Available at: https://doi.org/10.57178/atestasi.v8i2.1657.

Lolowang, E.E., Sabijono, H. and Wokas, H.R.N. (2022) “Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus Terhadap TingkatKepatuhan Wajib Pajak UMKM Kecamatan Wanea Di Kota Manado,” Jurnal LPPM EkoSosBudKum, 5(2), pp. 273–284.

Madjodjo, F. and Baharuddin, I. (2022) “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM,” Gorontalo Accounting Journal, 5(1), p. 50. Available at: https://doi.org/10.32662/gaj.v5i1.1979.

Mawardi, M.C. and Hariri (2020) “Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan, Dan Moral Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kabupaten Mojokerto,” Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Malang, 9(3), pp. 62–74. Available at: www.depkop.go.id.

Muniroh, H. (2023) “Pengaruh Tingkat Pendapatan , Persepsi Keadilan Pajak Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kabupaten Rembang,” INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(5), pp. 6658–6669.

Nisa, A.C. and Subagio, I.S. (2024) “Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Sanksi Perpajakan, dan Modernisasi Sistem Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus pada Pelaku UMKM Yang Terdaftar di KPP Pratama Semarang Barat),” Jurnal Akuntansi Neraca, 1(3), pp. 99–110. Available at: https://doi.org/10.59837/jan.v1i3.19.

Noviyani, P.S.R.E.P. (2023) “SENTRI : Jurnal Riset Ilmiah,” SENTRI: Jurnal Riset Ilmiah, 2(4), pp. 1275--1289.

Palupi, M.E. and Arifin, J. (2023) “Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Indonesia: Faktor Internal Dan Eksternal,” Proceeding of National Conference on Accounting & Finance, 5, pp. 336–346. Available at: https://doi.org/10.20885/ncaf.vol5.art39.

Puspanita, I., Machfuzhoh, A. and Pratiwi, R. (2021) “Pengaruh Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm,” Prosiding Simposium Nasional Multidisiplin (SinaMu), 2, pp. 71–78. Available at: https://doi.org/10.31000/sinamu.v2i0.3474.

Ratih Kumala and Ahmad Junaidi (2021) “Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Tarif Pajak, Lingkungan, dan Kesadaran WajibPajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada UMKM,” Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Sosial, 1(1), pp. 48–55. Available at: https://www.embiss.com/index.php/embiss/article/view/16.

Ridhotin, N.F. (2022) “Pengaruh Pemahaman Perpajakan , Sanksi Perpajakan.”

Setyowati, D.A. et al. (2025) “Dinamika kepatuhan pajak terhadap wajib pajak umkm di indonesia,” 6(1), pp. 1–8.

Setyowati, D.A. and Imahda khoiri furqon (2025) “Dinamika Kepatuhan Pajak Terhadap Wajib Pajak Umkm Di Indonesia,” Jurnal Aplikasi Perpajakan, 6(1), pp. 1–8. Available at: https://doi.org/10.29303/jap.v6i1.84.

Shelvi, Sadeli, D. and Yovan Yunata, H. (2025) “Optimalisasi Kepatuhan Wajib Pajak Di Kota Bandung: Analisis Kebijakan Penghasilan Tidak Kena Pajak Bagi Umkm,” Kebijakan : Jurnal Ilmu Administrasi, 16(01), pp. 70–81. Available at: https://doi.org/10.23969/kebijakan.v16i01.13670.

Sinaga, I. et al. (2023) “Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Tarif Pajak, Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak yang melakukan usaha dengan Sistem E-Commerce,” INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(5), pp. 1755–1770.

Sitinjak, K.A. and Rinaldi, M. (2025) “Pengaruh Pemahaman Perpajakan , Tarif Pajak , Kualitas Pelayanan Fiskus dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Yang Terdaftar di KPP Pratama Samarinda Ulu The Effect of Tax Understanding , Tax Rates , Quality of Fiscal Services and Tax ,” 22(1), pp. 117–122.

Solihah, Novitasari, I. and Khoiriyah, N. (2021) “Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Pustaka),” Simposium Nasional Perpajakan, 1(1), pp. 96–99.

Yuliatic, N.N. and Fauzi, A.K. (2020) “Literasi Pajak, Kualitas Pelayanan, Sanksi Perpajakan Dan Kepatuhan Wajib Pajak Umkm,” Akutansi Bisnis & Manajemen ( ABM ), 27(2). Available at: https://doi.org/10.35606/jabm.v27i2.668.